המיסוי הדיגיטלי כבר כאן: איך הוא משנה את חוקי המשחק לחברות ישראליות? רו"ח יובל שמוניס עם התובנות

העולם העסקי הופך יותר ויותר דיגיטלי. חברות אינטרנט, SaaS, מסחר אלקטרוני ופלטפורמות שירותים גלובליות פועלות כיום במדינות רבות – לעיתים בלי משרד פיזי אחד במדינה שבה הן מוכרות את עיקר מוצריהן. במשך שנים רבות אפשר היה לנהל פעילות בינלאומית שכזו מישראל בלבד, ולדווח לרשות המסים המקומית על כלל הרווחים. אלא שהמודל הזה כבר לא רלוונטי.

בשנים האחרונות קידם ארגון ה־ OECD רפורמה מקיפה בתחום המיסוי הגלובלי, שנועדה להתמודד עם כלכלה המבוססת על דיגיטל ושירותים מקוונים. הכללים החדשים-  Pillar 1 ו־ Pillar 2  נוגעים בראש ובראשונה לחברות גדולות ורווחיות, ומחייבים אותן לשלם מס לא רק במדינת הבית אלא גם במדינות שבהן נמצאים לקוחותיהן.

כדי להבין את המשמעות, כדאי לחשוב על דוגמה פשוטה: נניח חברת SaaS ישראלית שמספקת תוכנה בענן ללקוחות בצפון אמריקה ובאירופה. עד לא מזמן, הרווחים שלה היו מדווחים בישראל בלבד, גם אם לא היה לה משרד פיזי מעבר לים. היום, עם כללי המיסוי הדיגיטלי החדשים, ייתכן שחלק ניכר מאותם רווחים יצטרך להיות מדווח וממוסה גם במדינות הלקוחות.

רו"ח יובל שמוניס,  שמלווה חברות ישראליות ובינלאומיות גדולות, מזהיר: "העולם משתנה. חברות שלא ייערכו נכון למיסוי הדיגיטלי יגלו במהרה שהן חשופות לחובות מס מפתיעים ולחוסר ודאות עסקית."

המהפכה Pillar 1 :ו־Pillar 2

השינוי אינו מקרי. מדינות רבות, בעיקר באירופה ובצפון אמריקה, התלוננו במשך שנים שחברות טכנולוגיה ענקיות יוצרות אצלן הכנסות עתק – מפרסום, ממכירת שירותים או ממסחר מקוון – אך כמעט לא משלמות מס בתחומן.

שתי יוזמות הדגל של ה־ OECD נועדו להתמודד עם התופעה:

• Pillar 1 – מבקש לשנות את עקרון "מוסד הקבע". אם בעבר חברה הייתה חייבת במס במדינה מסוימת רק אם החזיקה בה סניף פיזי, כעת די בכך שיש לה לקוחות במדינה זו. המשמעות: חברה יכולה להיות מחויבת במס במדינה זרה גם בלי משרד או עובדים מקומיים. זהו שינוי מהותי שפוגע ישירות במודלים שבהם חברות ניהלו פעילות ענפה במדינות רבות דרך מרכז אחד בלבד.
•  –Pillar 2  קובע מס חברות גלובלי מינימלי של 15%. הרעיון הוא למנוע מעבר מלאכותי של רווחים למדינות עם שיעורי מס נמוכים במיוחד. כלומר, גם אם חברה הצליחה להעביר רווחים ל"מקלט מס", מדינת הבית או מדינה אחרת תוכל לדרוש את ההפרש עד ל־15%.

למעשה, מדובר במהפכה בגישה: רווחים כבר לא שייכים רק למדינת המקור או למקום שבו רשומה החברה, אלא גם למדינות שבהן נמצאים המשתמשים, הצרכנים והלקוחות.

ההשפעה הישירה על חברות ישראליות

עבור חברות ישראליות שפועלות בזירה הבינלאומית, השינויים האלו אינם תאוריה אלא מציאות יומיומית:

1. נטל מס כבד יותר – חברות שעד כה שילמו מס בעיקר בישראל, ייאלצו לחלק את ההכנסות למדינות רבות ולשלם מס נוסף בכל אחת מהן. המשמעות: יותר כסף שיוצא מהקופה וגם צורך במערך תפעולי רחב יותר.
2. מורכבות בדיווחים – כל חברה גדולה תצטרך לעקוב אחרי מקורות ההכנסה שלה לפי מדינות, להתאים מערכות חשבונאיות להפרדה הזו, ולעמוד ברגולציות שונות בו־זמנית.
3. סוף עידן "תכנוני המס הישנים" – העברת רווחים למקלטי מס או מבנים מלאכותיים כבר לא משתלמים. תחת הכללים החדשים ייגבה מס מינימלי של 15% בכל מקרה, והרשויות בוחנות מקרוב מבנים בעייתיים.
4. חוסר ודאות רגולטורית – המדינות מיישמות את הכללים בקצב שונה, והחוקים עדיין מתעדכנים. חברה שלא תבדוק את ההשלכות מראש עלולה להיתקל בחקירות, קנסות או דרישות רטרואקטיביות.

מעבר לכך, חשוב להבין שהכללים החדשים לא נוגעים רק ל"חברות הענק". גם חברות ישראליות בינוניות – במיוחד כאלה שצומחות מהר בתחומי האונליין, ה־SaaS או המסחר האלקטרוני – עלולות למצוא את עצמן בתוך ההגדרה של החוקים החדשים. חברה שעד לפני שנתיים נחשבה סטארט אפ צנוע עלולה להיחשב פתאום "שחקן בינלאומי" ולגלות שהכנסותיה חייבות במס לא רק בישראל אלא גם בשווקים המרכזיים שבהם היא פועלת.

במילים אחרות, השינוי אינו עניין של בחירה אלא מציאות חדשה שחברות חייבות להיערך אליה. רו"ח שמוניס מדגיש כי האתגר אינו רק כספי אלא גם אסטרטגי: "חברות ישראליות צריכות להבין שהמיסוי הדיגיטלי הוא לא רק שאלה של כמה מס משלמים – אלא של ניהול סיכונים גלובלי, של אמינות מול שותפים ומשקיעים, ושל יכולת להמשיך לצמוח בביטחון."

סיכום

המיסוי הדיגיטלי הוא לא טרנד חולף אלא שינוי יסודי בכללי המשחק הגלובליים. Pillar 1 ו־Pillar 2 נועדו ליצור חלוקה צודקת יותר של הכנסות המס בעולם, אך בפועל הם יוצרים לחברות ישראליות מציאות מורכבת יותר: דיווחים רבים יותר, חובת שקיפות מוגברת, ואובדן חלק מיתרונות המיסוי שהיו קיימים בעבר.

כדי להתמודד עם השינוי, חברות צריכות לשקול כבר עכשיו צעדים ראשונים: מיפוי הכנסות לפי מדינות, בניית מערכות בקרה פנימיות, ביצוע סימולציות מס על בסיס Pillar 1 ו־ Pillar 2 והתייעצות עם יועצי מס מקומיים במדינות פעילות מרכזיות. ההיערכות הזו לא רק מונעת הפתעות אלא גם מאפשרת לחברה להציג עצמה כשותפה אמינה ומקצועית בפני משקיעים גלובליים.

יתרה מזאת, כללי המיסוי החדשים יכולים להיתפס לא רק כעול אלא גם כהזדמנות. חברות שמסדירות את מערכות הדיווח שלהן ומיישמות שקיפות גלובלית מרוויחות לא רק "עמידה בחוק", אלא גם אמון רב יותר מצד בנקים, משקיעים ושותפים אסטרטגיים. בעידן שבו אמינות ושקיפות הן מטבע קשה, חברות שמיישמות נכון את כללי המיסוי הדיגיטלי מחזקות את מעמדן התחרותי.

רו"ח יובל שמוניס מסכם: "המסר ברור – עידן חדש מתחיל. מי שיתכונן אליו בזמן יוכל להמשיך לגדול בלי הפתעות לא נעימות. מי שלא – עלול למצוא את עצמו מגיב במקום ליזום. ההיערכות המוקדמת היא לא רק מפתח לחיסכון במס, אלא לבניית חברה יציבה ובעלת מוניטין בשוק הבינלאומי."